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分析税收改革对您的律师事务所的影响

大卫·罗伯茨
2018 年 2 月 9 日
2017 年新的减税和就业法案尚未尘埃落定,但律师事务所已经在争先恐后地解读这些变化的含义并确定其影响。许多人正在考虑是否出于税收目的保持合伙关系或重组为不同的公司实体。

然而,分析税改立法的影响超出了核心问题,即是利用企业税率降低(降至 21%)还是选择继续做转嫁业务。有许多商业因素需要考虑,以及可能影响您公司的其他税收变化。这些变化包括:

  • 员工停车和其他交通附加福利扣除:税制改革法案不允许扣除符合条件的运输附加福利,如 Code Sec. 132(f),提供给纳税人的雇员(包括由公司代表雇员支付的公司场所内或附近的停车位),但合格的自行车通勤报销除外,这可能不再被排除在雇员的收入。

    这种不允许的扣除可能会显着增加365app合伙人的应税收入(不会增加他们收到的现金金额)。将其作为公司可扣除费用的唯一方法是将支付的365app员工停车费用记入员工的 W-2 表(使其成为员工的应税补偿)。

  • 娱乐费用扣除: 不再允许扣除娱乐费用。这意味着律师事务所支付的任何类型的娱乐活动现在都是 100% 不可扣除的——体育赛事、戏剧、电影、音乐会、高尔夫、拉斯维加斯表演等。将其称为其他东西,如业务推广或营销,并不能使它可以扣除。

  • 餐费扣除:目前与经营企业相关的商务餐扣除额的 50% 限制已扩大到通过内部自助餐厅或雇主场所的其他方式提供的餐食。通常为了雇主的方便,这些费用以前可以 100% 扣除。

  • 代码第 179 条固定资产费用化:对于在 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度内投入使用的财产,纳税人可以根据 Code Sec 支出的最高金额。 179 从 500,000 美元增加到 100 万美元,淘汰门槛金额增加到 250 万美元。

  • 合格资产的临时 100% 成本回收s:对于 2017 年 9 月 27 日之后和 2023 年 1 月 1 日之前获得并投入使用的合格财产,允许在调整后的基础上进行 100% 的第一年扣除。

  • 雇主带薪家庭和病假的新信贷:如果支付率为正常支付工资的 50%,企业可以在符合条件的员工休家庭和病假 (FMLA) 的任何期间申请相当于支付给合格员工工资金额 12.5% 的一般商业抵免额给员工。

  • 净营业亏损 (NOL) 扣除:对于在 2017 年 12 月 31 日之后结束的纳税年度产生的 NOL,两年结转规定被废除。对于自 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度产生的损失,NOL 扣除限于应税收入的 80%(在确定时不考虑扣除)。

  • 企业替代最低税 (AMT): 2017 年减税和就业法案废除了企业 AMT。这可能不会影响到许多律师事务所,但在大部分是坏消息的海洋中,它仍然是一个好消息。
成为 C 公司或保持传递实体?

税改法案的核心是将最高企业税率从 35% 降至 21%。同时,该立法改变了对 LLP、LLC、独资企业和 S 公司等直通公司收入的处理方式,根据业务相关收入在合伙人或股东的365app纳税申报表中扣除 20% .但是,许多365app服务企业的所有者——律师事务所、会计师事务所和其他企业——一旦收入超过某些限制(已婚纳税人的起价为 315,000 美元,一旦达到 415,000 美元就完全淘汰)就被排除在扣除之外。

随着这些变化,一些律师事务所可能想知道转换为 C 公司是否有意义。但是,重要的是要记住,大多数公司基本上都分配了所有收益,因此任何节税可能仅限于不可扣除费用和其他税收调整的税收。在 C 公司中保留收入也有陷阱。例如,从 C 公司分配的收益仍需缴纳双重征税。此外,税收改革法案保留了《国内税收法》第 533(a) 条,该条对超出律师事务所合理需求的公司保留的利润征收累积所得税。

综上所述,律师事务所合伙企业中的365app合伙人将要考虑对他们365app而言最佳的实体选择(365app、S 公司、C 公司)。

分析你的选择

我们对管理合伙人和其他公司高管的建议是极其谨慎地进行。在没有花时间全面分析税法变化对公司的影响之前,不要急于做出有关重组和其他税收策略的决定。与具有法律行业专业知识的税务专业人士交谈,他们可以为您公司的各种可用情景建模,以帮助您确定优化公司和合作伙伴税务状况的最佳策略。

2018 年 2 月 9 日

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