国会通过自 1986 年以来最大的税收法案
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国会通过自 1986 年以来最大的税收法案

布拉德·克莱斯
2017 年 12 月 20 日
12 月 20 日,众议院通过了协调一致的税收改革法案,通常被称为“2017 年减税和就业法案”(TCJA),参议院在前一天通过了该法案。这是自 1986 年税收改革法案以来最全面的税收立法。

该法案对大多数365app税级的所得税率进行了小幅降低,显着降低了公司的所得税率,并取消了公司替代最低税(AMT)。它还为直通实体的所有者提供了大量的新税收减免,并显着增加了365app AMT 和遗产税的豁免。它对外国收入的征税做出了重大改变。

然而,这对纳税人来说并不都是好消息。 TCJA 还取消或限制了许多税收减免,而且大部分税收减免只是暂时的。

以下是影响365app和企业纳税人的一些关键变化的简要概述。除非另有说明,这些变化对 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度有效。

影响365app的关键变化
  • 365app所得税税率从 0 到 4 个百分点(取决于等级)下降到 10%、12%、22%、24%、32%、35% 和 37%——到 2025 年
  • 到 2025 年,标准365app,bc365备用网址额几乎翻了一番,达到 24,000 美元(已婚夫妇共同申报)、18,000 美元(户主)和 12,000 美元(单身和已婚夫妇分别申报)
  • 消除365app豁免——到 2025 年
  • 到 2025 年,将儿童税收抵免翻倍至 2,000 美元以及其他旨在帮助更多纳税人从抵免中受益的修改
  • 取消《平价医疗法案》下的365app授权,要求不符合资格的健康计划的纳税人支付罚款——从 2018 年 12 月 31 日起的几个月内生效
  • 将 2017 年和 2018 年的常规和 AMT 医疗费用365app,bc365备用网址的调整后总收入 (AGI) 门槛降低至 7.5%
  • 州税和地方税365app,bc365备用网址额的新限制为 10,000 美元(财产税和所得税的总和;单独申报者为 5,000 美元)——到 2025 年
  • 将房屋抵押贷款利息365app,bc365备用网址的抵押贷款债务限额降低至 750,000 美元(单独申报者为 375,000 美元),但有某些例外情况 — 到 2025 年
  • 取消房屋净值债务利息的365app,bc365备用网址——到 2025 年
  • 消除365app伤亡和盗窃损失365app,bc365备用网址(联邦宣布的灾难除外)——到 2025 年
  • 消除 2% 下限的杂项分项365app,bc365备用网址(例如某些投资费用、专业费用和未报销的员工业务费用)——到 2025 年
  • 到 2025 年消除基于 AGI 的某些逐项365app,bc365备用网址的减少
  • 取消搬家费用365app,bc365备用网址(在某些情况下军人除外)——到 2025 年
  • 扩大免税的第 529 节计划分配范围,以包括那些用于支付符合条件的小学和中学费用的计划,每个学生每个纳税年度最高 10,000 美元
  • 到 2025 年,AMT 豁免增加,联合申报者为 109,400 美元,单身和户主为 70,300 美元,单独申报者为 54,700 美元
  • 到 2025 年,赠与和遗产税减免翻倍,达到 1000 万美元(预计 2018 年为 1120 万美元,通货膨胀指数)
影响企业的主要变化
  • 以 21% 的统一公司税率取代 15% 至 35% 的累进公司税率
  • 废除 20% 的企业 AMT
  • 到 2025 年,为流通实体(例如合伙企业、有限责任公司和 S 公司)和独资企业的所有者提供 20% 的新的合格业务收入365app,bc365备用网址
  • 将红利折旧率翻倍至 100%,并将合格资产扩大到包括使用过的资产——适用于 2017 年 9 月 27 日之后和 2023 年 1 月 1 日之前购置和投入使用的资产
  • 将第 179 节的支出限额翻倍至 100 万美元,并将逐步淘汰的支出门槛提高至 250 万美元
  • 对折旧相关365app,bc365备用网址的其他改进
  • 新禁止365app,bc365备用网址超过企业调整后应税收入 30% 的净利息费用(有例外情况)
  • 净营业损失 (NOL) 365app,bc365备用网址的新限制
  • 取消第 199 条365app,bc365备用网址,通常也称为国内生产活动365app,bc365备用网址或制造商365app,bc365备用网址——对非公司纳税人自 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度有效,对于 C 公司,对于 2018 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度有效纳税人
  • 新规则将同类交易限制为非主要用于出售的不动产
  • 雇主支付的家庭和病假的新税收抵免 - 到 2019 年
  • 对过度员工薪酬的新限制
  • 对员工附加福利的365app,bc365备用网址新限制,例如娱乐,在某些情况下,膳食和交通
年终规划机会仍然可用
我们在这里只简要介绍了一些最重要的 TCJA 条款。有适用的附加规则和限制,法律包括许多附加条款。 另请记住,由于 TCJA,您可能会在 2017 年年底获得一些最后的税收筹划机会——但需要快速行动(2018 年 1 月 1 日之前)。如果您对年底前可以做些什么以最大限度地节省开支有疑问,或者您想了解更多关于这些和其他税法变化将如何影响您在 2018 年及以后的信息,请联系我们。

2017 年 12 月 20 日

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