在扣除应计奖金时不要忽视这个陷阱
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在扣除应计奖金时不要忽视这个陷阱

丹·琼斯
2021 年 3 月 29 日

医疗团体、医院等 卫生保健 组织通常会在年底为医生累积非常大的奖金,但许多人没有意识到意外情况会使这些奖金在支付之前不可扣除。为避免您的奖金费用扣除以及相关的利息和罚款被拒绝,您需要确保您的组织符合某些基本标准。

扣除应计奖金的条件

根据 IRC §461,如果满足以下所有条件,应计制纳税人可以扣除应计奖金:

  1. 已发生所有事件以确立责任的事实。
  2. 负债金额可以合理准确地确定。
  3. 与负债相关的经济表现已经发生。

与薪酬相关的应计项目的经济绩效受法规 §1.404(b)-1T 的约束。如果应计费用在年底后 2.5 个月内支付,则可以扣除补偿,因为它不属于递延补偿的定义。

您可能会想,“太好了,只要我的组织在年底后的 2.5 个月内支付应计奖金,我们就可以出于税收目的扣除奖金。”但要小心,有一个陷阱!

不允许出现意外情况

组织经常忽略扣除应计奖金的最基本标准,即所有事件都必须发生才能确定负债的事实。换句话说,负债必须是“固定的”,并且在年终没有或有事项的情况下存在。

美国国税局在 2011-29 年收入裁决中澄清了这一点,其中涉及一名纳税人,他公式化地计算了一个奖金池,将从中向员工支付款项。该奖金池截至年底累计,纳税人未确定奖金领取者的身份。

此外,纳税人的奖金计划表明,如果员工在奖金发放日期之前被解雇,被解雇员工没收的任何金额将重新分配给其余的领取者。美国国税局裁定奖金应计是固定的,因为尽管参与者被终止,但整个奖金池将被支付。

随后,IRS 首席法律顾问建议 201246029 审查了一个类似的案例,在该案例中,被解雇员工的没收奖金被退回给纳税人,而不是重新分配到奖金池中以支付给剩余的参与者。在这种事实模式中,美国国税局得出结论认为,奖金应计存在或有事项,并且只有在奖金计划参与者在奖金支付日之前一直留在纳税人的情况下,该或有事项才会得到满足。美国国税局裁定,所有事件都没有发生来确定或解决责任的事实。

外卖

在确定适当的扣除年度时,必须考虑奖金计划的整体条款和条件。根据税务机关的询问,对应计或有奖金进行扣除可能会导致扣除和相应的利息和罚款被拒绝。

如果您有疑问或需要帮助分析补偿计划的可扣除性, 联系我们的专家.

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