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众议院提议为【关键词】和企业广泛增税

大卫·索德罗
2021 年 9 月 17 日

众议院筹款委员会的最新和解计划已经公布,提供了一个 新的 645 页账单 创造新的 tax 可再生能源、社会安全网、基础设施联结和医疗保健提案的中断。众议院税收计划的非正式初步纲要包括大约 2 万亿美元的税收增加。下面,我们概述了一些高级要点供您考虑:

主要亮点

企业税率上调至26.5% 这是分级费率结构的最高端,前 400,000 美元为 18%,下一个 460 万美元为 21%,收入高于 500 万美元为 26.5%。应税收入超过 1000 万美元的公司的所有收入均按 26.5% 的固定税率征税。【关键词】服务公司也没有资格享受分级费率的好处。
【关键词】所得税税率从 37% 上调至 39.6% 该税率适用于比现行税率更多的纳税人收入。目前,37% 的税率适用于【关键词】 523,000 美元和已婚夫妇 628,000 美元的收入。根据众议院的计划,税率将分别为 400,000 美元和 450,000 美元。
遗产税变化 从 2022 年 1 月 1 日起,拟议的计划将终身免税额降至 2010 年 500 万美元的水平(按通货膨胀指数计算,因此可能接近 600 万美元)。这一变化比特朗普的减税政策于 2026 年到期时提前了四年。
遗产/礼品估价变化 拟议的计划不允许对拥有部分所有权的被动资产进行估值折扣。估值变化不适用于企业或农场。
授予人信托变更 拟议的计划改变了税收规则 new 授予人信托。将资产出售给 new 出于所得税目的,授予人信托将被视为正常的资产出售。此外,资产在 new 授予人信托将包含在死者的遗产中。
【关键词】退休账户(IRA)改革 如果余额超过 1000 万美元,立法不允许向 IRA 进行新的供款。立法还要求当账户余额达到一定水平时进行分配。
对超过 500 万美元的收入征收 3% 的新“附加税” 当加上其他税收(例如净投资所得税)时,普通收入的最高边际【关键词】联邦税率为 46.4%,资本收益为 31.8%。
扩大 3.8% 的净投资所得税 对于收入超过 400,000 美元(单身)或 500,000 美元(联合)的【关键词】纳税人,该税几乎适用于所有不受就业或自雇税影响的收入。
年收入超过 400,000 美元的资本利得税率从 20% 提高到 25% 按照目前 3.8% 的净投资所得税税率,资本利得税率将为 28.8%。适用于 2021 年 9 月 12 日之后的销售,具有约束力的合同除外。也适用于合格股息。未夺回的第1250节增益显然保持在25%。

其他更新

对 FDII、GILTI、FTC、BEAT 和其他国际税收制度的修改 主席提议提高跨国公司的税收,但在某种程度上与经合组织谈判保持一致,其中全球税收协议尚未最终确定。 §163 的一些变化与国际财务报告组有关。在考虑 QBAI 和应税收入限制之前,GILTI 税率将提高到 16.5625% 的理论最小值,高于之前的法律最低 10.5%。 FDII 税率将从之前的最低 13.125% 提高到理论最低 20.7%(假设公司按最高公司税率 26.5% 征税)。
对第 1202 节收益 (QSBS) 的某些特殊规则的限制 QSBS 很复杂。请联系您的税务顾问,了解有关拟议变更如何影响您的具体情况的更多信息。
研究与实验 (R&E) 将从 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度开始的 R&E 支出的摊销生效日期延迟到 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度。
附带权益持有期 资本利得税率的提高降低了普通收入和资本利得之间的利差,从而关闭了一些附带的利差。该立法进一步提议,有资格获得附带权益的持有期从目前的三年期增加到五年期。房地产业务保留三年持有期。
削减小企业扣除额 目前,缴纳【关键词】所得税的企业主,包括 REITs 和公开交易的合伙企业,其符合条件的企业收入可获得 20% 的扣除。对于联合申报超过 500,000 美元的企业主和单个纳税人超过 400,000 美元的企业主,此扣除将结束。<

背景:收入为 500,000 美元的小企业主将看到他们的所得税税率增加,适用该税率的收入金额增加,需缴纳 3.8% 的净投资所得税,并失去 20% 的扣除额。在考虑工资税和州/地方税之前,该企业主可能会考虑 46-48% 的所得税率。
烟草税增加 将税收扩大到电子烟产品。
收入超过 100 万美元的雇员的收入扣除限制 扩大 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度第 162(m) 条规定的雇员人数。
国税局执法 允许为高收入纳税人的 IRS 审计提供 $80B 的资金。国会预算办公室表示,这可能会在 10 年内产生 $200B 的收入。
市政债券提前还款 该立法恢复了对州和地方政府退还债券利息的免税。
建立美国债券 2.0 该立法提议恢复 Build America Bonds 的一个版本,允许合格的基础设施债券获得适用的利息百分比,为基础设施项目融资。

其他提议的更改

还有额外的, 特定于制药行业的变化 立法中概述的条款,包括一项规定,美国政府将在 2025 年为 25 种药物以及此后的 50 种药物协商医疗保险的药物价格。也有一些医疗保险的影响。

值得注意的是,热门话题,例如 第1031条变化, 损失 死亡时的基础增加 并更改为 10,000 美元 州和地方税 (SALT) 上限 被排除在提案之外。

总的来说,这只是可以通过的概述。在法案最终确定之前,税收建议可能会发生变化,以上是初步的,可能会发生变化。如果您想讨论上述任何提议的更改,请随时联系您当地的阿玛尼诺税务专家。


这种交流是由 Armanino LLP 为公司的客户和朋友提供的一种教育服务。本通讯仅为概述,不应被解释为法律或税务建议或采取任何具体行动的建议。【关键词】或组织在做出任何税务/法律相关决定之前,应咨询其税务/法律顾问。

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