阿玛尼诺博客
文章

材料弱点:原因、预防和影响

通过杰里米·苏查斯基
2017 年 2 月 13 日

重大缺陷导致更高的审计费用已不是什么秘密。但是多少钱,持续多长时间?为了帮助量化这一点并确定哪些业务领域最容易出现控制失败,我们研究了 2013 年披露了重大缺陷的 150 家上市公司。本报告总结了我们的研究结果,并提供了对重大缺陷原因的洞察以及最佳实践为了防止他们。  

关于研究
我们研究的目的是检查审计费用与 SEC 注册人根据萨班斯-奥克斯利法案 (SOX) 第 404 节报告的内部控制材料缺陷的普遍性、严重性和补救措施之间的关联。我们对以下样本进行了多元回归模型2013财年首次披露重大弱点的150家上市公司;该样本是提交审计师证明的公司的子集,披露了该年度对财务报告 (ICFR) 的无效内部控制。我们还审查了 2013 年 SEC 申报者的总人数,发现其中五分之一 (21%) 的人报告了无效的 ICFR。

内部控制缺陷如何影响审计费用
下图提供了 150 家提交审计师证明并披露 2013 年 ICFR 无效的公司子集的历史信息。从 2002 年到 2015 年,这些公司支付的平均审计费为每百万收入 599 美元。

对于 2010 和 2011 财年,支付的审计费用非常接近平均水平。然而,费用高于不利审计师证明前一年的平均水平(2012 年),在披露年度(2013 年)增加更多,并在不利披露后的一年(2014 年)再次增加。

尽管审计费用在 2015 财年略有下降,但仍远高于平均水平。如图所示,150 家公司在 2015 年为每 100 万美元收入支付 985 美元的审计费用,比每 100 万美元收入 599 美元的平均费用高出 64%。

我们的研究结果表明,围绕不利审计师证明的事件对公司的审计费用产生了巨大影响。此外,150 家公司中的许多公司在其 ICFR 中存在持续存在且不易纠正的缺陷。

增加的测试时间计入向客户收取的审计费用中。随着公司披露额外的内部控制弱点,审计师会评估更多风险、增加测试并收取更高的费用。  

我们的发现:额外的内部控制缺陷与更高的审计费用有关。在重大弱点披露两年后,由于负面意见,费用比每百万收入 599 美元的平均费用高出 64%。

每百万美元收入的审计费用

即使在补救措施之后,审计师也会收取风险溢价
我们在整治几年后进行了测试,发现披露内部控制缺陷的公司的费用仍然较高。这表明审计师在披露时将风险溢价计入审计费用中。

尽管审计工作不应因第二年的披露而显着增加,但我们的研究还表明,连续几年报告相同或不同重大缺陷的公司支付更高的审计费用。此外,我们发现报告相同重大缺陷的公司支付的审计费用明显高于连续几年报告不同重大缺陷的公司。

这些发现表明,审计师对内部控制始终无效的公司收取风险溢价,当公司未能纠正先前发现的弱点时,这种溢价会更高。我们发现,与未报告内部控制缺陷的公司相比,公司在整改后的一年、两年和三年内继续支付高于正常审计费用的费用。这表明,因披露而导致的费用增加的一部分是由于存在风险溢价,而不仅仅是由于审计师工作量的增加。

我们的发现:在修复重大缺陷后,审计费用至少会在三年内保持较高水平。

出现重大缺陷的地点和原因
这些是 2013 年所研究的 150 家公司报告存在重大缺陷的前五个业务领域。 

  1. 审查复杂和非常规交易
  2. Tax
  3. 收入
  4. 存货
  5. 内部控制环境

根据我们的经验,这些弱点有几个常见的原因,包括: 

管理审查控制失败 - 前三个领域的失败(复杂/非常规交易, tax and 收入) 通常不会发生,因为未签署销售或确认等。最常见的情况是,管理审查控制 (MRC) 存在缺陷。当审查不够精确或缺乏精确审查的证据时,这些通常会失败。对于 MRC,仅说项目已被审查是不够的;您还需要记录您的审查步骤并记录对异常值的考虑。例如,审阅者需要向准备者展示他们提出的后续问题。

不精确的控制 - 两者的另一个共同问题 复杂/非常规交易 and tax 在一个控件中内置了太多属性。因此,如果一个属性失败,则整个控件都会失败。为了防止这种情况并降低您的风险,您需要将审查的元素分解为单独的、分离的控制。例如,“CFO 审核和批准税项拨备”之类的模糊控制可以细分为 8 到 10 个精确控制,例如“作为年度税项准备审核的一部分,控制人审核递延税项资产”。 

技术复杂性 - 这是该领域疲软的主要原因 收入,尤其是对于bc365备用网址公司,因为收入确认是如此复杂。公司可能不了解其持续收入确认的技术会计,因此他们没有正确的流程。或者,他们可能有一笔他们没有正确考虑的一次性收入交易。 

估值不准确 – 这是导致弱点的主要原因 存货.例如,制造商通常会为过剩和过时的库存设置责任。如果他们没有足够准确地分析需求,他们的估值就会被取消,他们将无法为该负债计算正确的准备金。

系统性弱点 - 当您在一个或多个业务领域存在大量控制缺陷时,这被视为系统性问题的证据。这可能会导致在材料方面的弱点 内部控制环境.

防止材料薄弱
俗话说,预防是最好的药物。这些是一些最佳实践,可以帮助您避免物质弱点的挥之不去的痛苦。

  • 有更早更频繁的沟通 在初始风险评估阶段,管理层、SOX 提供者以及内部和外部审计团队之间的关系。
  • 尽早完成您的风险评估(最好在第一季度末)并分享信息 与审计委员会和外部审计师一起,以获得他们对调查结果的认可。上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 强调这种信息共享是合规工作的关键部分。
  • 设置定期的双周或每月状态电话 在管理层、您的 SOX 提供商以及您的内部和外部审计团队之间进行,以确保没有消防演习。每365app都需要就问题所在和正在完成的工作达成一致。
  • 将您的流程叙述放入流程图表格中.传统的word文档叙述难以阅读,并增加了控制漏洞的风险。流程图可以更轻松地显示给定流程中的风险所在,并帮助您确保实施了缓解控制,因为您可以看到风险和控制之间的联系。 (PCAOB 通常通过将叙述翻译成流程图来开始他们的检查过程。)
  • 利用审核员的模板和方法.这种协同作用导致样本更小并降低了费用。 
  • 让您的内部控制更精确.例如,“此账目对账经 CFO 审核批准”就过于含糊。一个精确的控制是:“这个账户对账由首席财务官审查和批准;作为审查的一部分,他查看所有超过 1000 美元的对账项目,确保所有计算的文书准确性,并确保对账时总账 (GL) 的余额与系统中的 GL 相关联。”
  • 利用审计分析/内部审计技术。  这使您能够在更短的时间内获得更好的结果。例如,审计分析允​​许您进行 100% 的控制测试,而不是执行容易出现人为错误的基于样本的测试。     

底线
重大缺陷将在披露后的数年内显着增加您的审计费用,而且即使经过补救,费用通常仍会保持较高水平。上述最佳实践将帮助您避免这种痛苦,使您能够更好地评估和降低风险。

2017 年 2 月 13 日

bc365备用网址

注册以了解最新的会计法规、最佳实践、行业新闻和技术见解,以开展您的业务。

资源
相关新闻和见解
微软动态 365 Business Central (D365 BC) 的键盘快捷键
操作方法/演示
更快地完成任务并轻松导航到页面上的不同区域和元素。

2022 年 1 月 12 日
新闻稿
新闻稿
公司第八次获得赞誉

2022 年 1 月 7 日
新闻稿
新闻稿
公司最高水平的增长强调了对多元化和机会均等的承诺

2022 年 1 月 5 日