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新的预算协议带来额外的税收变化

布拉德·克莱斯
2018 年 2 月 16 日

在国会通过更多可能影响许多纳税人的立法之前,《减税和就业法案》(TCJA)的墨迹在联邦税收规则的改革浪潮中席卷而来。特朗普总统于 2018 年 2 月 9 日签署成为法律的 2018 年两党预算法案 (BBA) 包含几项与税收相关的条款,可以减少一些纳税人在 2017 纳税年度的欠款。

增税剂

BBA 将一组被称为“延长条款”的税收条款延长一年,该条款于 2016 年底到期。已延长的主要条款包括:

排除按揭债务清偿. BBA 扩大了房主将 2017 年被免除的主要住宅的抵押贷款债务从总收入中排除的能力(例如,由于止赎、卖空或贷款修改)。它还修改了排除条款,使其适用于 2017 年以后但根据 2017 年签订的书面协议解除的债务。如果没有延长条款,纳税人将不得不就被免除的抵押债务金额缴纳所得税。

按揭保险费的扣除.纳税人可以继续将抵押贷款保险费视为可扣除利息。但这只会影响逐项列出扣除额的纳税人,预计 TCJA 的变化将大大减少这样做的纳税人的数量。此外,调整后总收入 (AGI) 为 100,000 美元至 110,000 美元的纳税人将逐步取消扣除。

扣除合格的学费和相关费用.从纳税人的总收入中减去“线下”扣除额以计算 AGI。 BBA 扩大了高等教育费用的线上扣除。纳税人无需逐项列出以利用减免,但 AGI 不超过 65,000 美元(联合申报者为 130,000 美元)的365app最高为 4,000 美元,AGI 不超过 80,000 美元的365app为 2,000 美元(联合申报者为 160,000 美元) )。

赋权区的激励措施.赋权区位于经济困难地区。 BBA 将税收激励措施延长至 2017 年,包括免税债券、就业信贷、增加费用和某些收益排除,以供某些企业和雇主在赋权区经营。

额外的税务相关规定

BBA 还包含其他几项可能影响联邦税收的条款,包括与以下相关的条款:

估计的公司税支付. BBA 废除了 2015 年贸易优惠扩展法案中关于支付某些估计公司税的规则。该规则将要求资产至少为 10 亿美元的公司将 2020 年 7 月、8 月或 9 月到期的估计分期付款金额增加 8%,下一次要求的分期付款(2020 年 10 月、11 月或 12 月到期) ) 相应减少。

老年人纳税申报表.从 2019 年的税款开始,65 岁或以上的纳税人应该能够在新的 1040SR 表格上提交联邦所得税。 BBA 指示 IRS 开发一个简单的表格,如表格 1040-EZ, 没有受抚养人的单一和联合申报人的所得税申报表.它将允许报告社会保障和退休分配、利息和股息以及某些资本收益和损失。

自然灾害. BBA 为受 2017 年加州野火影响的人们提供税收减免。这包括员工保留税收抵免和关于退休计划提前分配的特殊规则以及火灾造成的人身伤亡损失的扣除。 BBA 还扩大了以前向受飓风哈维、艾尔玛和玛丽亚袭击的灾区的合格纳税人提供的类似税收减免。

举报人奖.两项澄清举报人权利的修正案进入了 BBA。第一个明确指出,举报人根据《多德-弗兰克法案》和州虚假申报法案——而不仅仅是根据《联邦虚假申报法案》和联邦税法——有权为其律师费获得高额税收减免。这种处理可以防止对费用进行双重征税(首先是举报人收到的全部金额的一部分,然后是支付给律师的金额)。

第二个修正案将“收取的收益”定义为包括刑事罚款和民事没收。在某些情况下,美国国税局辩称,决定国税局举报人裁决金额的收益金额仅限于根据《国内税收法》收取的收益(例如,税务欺诈者的罚款和利息),因此不包括对价刑事罚款和民事没收裁决。

现在怎么办?

BBA 包含追溯适用于 2017 年税收的规定肯定会引起一些混乱,特别是对于那些已经提交纳税申报表的纳税人。美国国税局表示正在审查 BBA,并计划尽快提供更多信息。已提交报税表的纳税人可能需要提交修改后的报税表以利用上述好处,但 IRS 可以提供替代365app。如有任何问题,请联系您的 Armanino 专业人员。

2018 年 2 月 16 日

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