阿玛尼诺博客
文章

新标准强调内部控制的重要性

2018 年 3 月 9 日
公司需要密切关注采用 FASB 的一些新标准可能如何影响其 2018 年及以后的控制系统。特别是,报告收入、租赁和信用损失的会计要求的重大变化将在测试财务报告内部控制 (ICFR) 时带来挑战。以下是即将发生的变化将如何影响上市公司和私营公司及其审计师。

上市公司

未来几年,上市公司必须采用三大会计规则变更:
  1. 会计准则更新 (ASU) 第 2014-09 号, 客户合同收入 (2018 年对上市公司生效)
  2. 亚利桑那州立大学第 2016-02 号, 租约 (2019 年对上市公司生效)
  3. 亚利桑那州立大学第 2016-13 号, 金融工具——信用损失:金融工具信用损失的计量 (2020 年对上市公司生效)
证券交易委员会 (SEC) 官员将这些新标准的实施视为纠正 ICFR 问题的机会。近年来,上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 在其检查过程中一直关注 ICFR,迫使审计师对其客户的控制和公司进行更严格的测试,以纠正任何弱点。随着公司实施新的会计准则,ICFR 将继续受到关注。

SEC 的专业会计研究员 Michael Dusza 最近在 AICPA 会议上就当前 SEC 和 PCAOB 发展发表讲话时表示,在一组条件下有效的内部控制可能不一定在这些条件发生重大变化时有效。对于许多公司而言,采用新的收入、租赁和信用损失会计准则可能类似于一项重大、复杂或不寻常的交易,并且与这些交易一样,它将对公司的 ICFR 设计进行测试。

原则 9

内部控制原则第 9 条——来自 Treadway 委员会发起组织委员会 (COSO) 的综合框架是确保公司拥有正常运行的控制并为新会计准则有效准备的指导来源之一。该原则说,组织“识别和评估可能对内部控制系统产生重大影响的变化。”它还指导公司使用风险评估来避免将来出现会计错误。

随着公司实施新的会计准则,管理层可能需要重新考虑其现有的 ICFR。这可能会发现内部控制或财务报告系统中的潜在风险,这些风险一直潜伏在后台而未被发现。

需要评估此类缺陷的严重程度,并告知公司的投资者或审计委员会。 Dusza 认为,识别新会计准则下可能出现的重大错报的相关风险并设计适当的响应控制可能不是一件容易的事。但他表示,如果做得好,所建立的基金会将随着时间的推移产生更有效和高效的 ICFR 流程的好处。

公司在设计和实施 ICFR 时有很大的回旋余地。但积极主动的公司通常会努力通过记录设计和实施阶段来增加控制措施正确实施的可能性。适当的计划和记录可以提高公司管理层、审计师和审计委员会对控制措施的可靠性的信心。

溢出到私营公司

私营公司对实施这三项新会计准则中的每一项都有一年的暂缓期,这些实体不受美国证券交易委员会的监管,也不需要报告或接受 ICFR 的审计。但每家公司都可以从更强大的内部控制中受益。 

除了减少财务报告错误外,完善的控制还可以降低欺诈风险。这对小型公司尤其有利,因为欺诈对于吸收任何损失的资源较少的小型实体尤其具有破坏性。

加强控制测试

在接下来的几年里,公司可以期待审计师加强他们的控制测试。他们可能会询问更多有关 ICFR 的问题并执行新的测试程序以确保控制系统坚如磐石。请联系您的 Armanino 专业人士,以获取有关如何在审计实地工作开始前记录您的 ICFR 流程并纠正系统中的任何弱点的建议。

2018 年 3 月 9 日

bc365备用网址

注册以了解最新的会计法规、最佳实践、行业新闻和技术见解,以开展您的业务。

资源
相关新闻和见解
微软动态 365 Business Central (D365 BC) 的键盘快捷键
操作方法/演示
更快地完成任务并轻松导航到页面上的不同区域和元素。

2022 年 1 月 12 日
新闻稿
新闻稿
公司第八次获得赞誉

2022 年 1 月 7 日
新闻稿
新闻稿
公司在最高水平的增长强调了对多元化和机会均等的承诺

2022 年 1 月 5 日