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非 GAAP 企业获得报告选项

保罗·彼得森

美国注册会计师协会 (AICPA) 宣布了小企业财务报告的新选项。 “中小型实体财务报告框​​架”(SME 框架)旨在简化不需要遵守公认会计原则 (GAAP) 的小型、私有、所有者管理的企业的报告。该框架旨在帮助这些企业清晰、简洁地报告他们拥有什么、欠什么以及他们的现金流。

背景
中小企业框架结合了传统会计方法和一些应计所得税方法,以解决利益相关者目前在为中小企业准备财务报表时遇到的问题和担忧。 AICPA 认为 SME 框架对于管理层、所有者和其他需要按照经过公众评论和专业审查的非 GAAP 框架以一致和可靠的方式编制财务报表的人来说是一种具有成本效益的365app。最常用的特殊目的框架——会计的收付实现制和计税制——没有经过这样的公众曝光和专业审查。

尽管如此,中小企业框架没有官方或权威地位。此外,AICPA 明确表示,SME 框架并不是要取代 GAAP——它适用于那些不需要 GAAP 报告的实体。

框架的优势
根据 AICPA 的说法,SME 框架提供了高效、有意义的财务报表,而没有不必要的复杂性或成本。与公认会计原则的规定性、详细标准和大量披露要求相比,新选项是一个简化的框架,提供与所有者管理的中小企业及其外部利益相关者(包括贷方)相关的财务信息,重点关注中小企业及其资产的绩效、负债和现金流量。将报告的企业及其信誉的关键指标包括盈利能力、可用现金和用于支付费用的资产。

该框架由特别适合典型中小企业的会计原则构成。为此,除其他外,它:

  • 以历史成本为计量基础,让中小企业避免复杂的公允价值计量,
  • 减少账面税收差异,
  • 不需要对衍生品、对冲活动或股票补偿进行复杂的会计处理,并且
  • 其披露要求旨在为财务报表用户提供他们所需的相关信息,同时认识到这些用户可以根据需要从管理层获得额外信息。
  • 它还提供了一定程度的灵活性,使中小企业能够在考虑到这些用户的特定需求的情况下,将他们的情况适当地传达给财务报表用户。

谁应该使用该框架?
尽管该框架没有具体定义“SME”或提供量化的规模标准,但 AICPA 已经确定了可以使用 SME 框架的典型实体的几个特征。这样的实体:

  • 不受监管报告要求的约束,这些要求基本上要求它使用基于公认会计原则的财务报表,
  • 不打算公开,
  • 是营利性的,
  • 可能是所有者管理的,这意味着拥有控制所有权权益的365app基本上是经营公司的同一365app(与所有权和管理权明显分离的上市公司相反),
  • 拥有依赖一套财务报表来确认他们对业绩、现金流、他们拥有和欠款的评估的所有者和管理者,
  • 不在涉及需要高度专业化会计指导的交易的行业中运营(例如,金融机构或政府实体),
  • 不从事过于复杂的交易,并且
  • 没有重大的海外业务。

AICPA 引用的特征还考虑了实体财务报表的用户。它表明,如果关键用户可以直接访问实体的管理层,并且用户主要对现金流、流动性、财务状况强度表和利息覆盖率感兴趣,则该框架可能是合适的。如果实体的银行家不仅仅基于财务报表做出贷款决定,而且还基于与财务报表不直接相关的可用抵押品或其他评估机制,这也是合适的。

该框架适用于大多数行业集团中的实体以及非法人实体和公司实体。此外,AICPA 已表示不打算排除非所有者管理的实体使用该框架。事实上,拥有非所有者运营管理的实体可能会发现该框架是满足其财务报告需求的明智选择。

私营公司的其他 GAAP 选项
在 AICPA 的中小企业框架发布的同一天,财务会计准则委员会 (FASB) 批准了私营公司委员会 (PCC) 的三项提案,这些提案将放宽私营公司的会计要求。 PCC 专注于为需要或必须按照 GAAP 编制财务报表的私营公司修改 GAAP。

FASB 和 PCC 都在财务会计基金会的主持下运作。他们正在共同努力寻找机会,以增强与用户的相关性,并降低在 GAAP 下准备私营公司财务报表的成本和复杂性。

经批准的提案将:

  • 免除在企业合并(例如合并)中获得的某些无形资产单独确认的要求,
  • 允许商誉摊销和简化的商誉减值模型,以及
  • 当私人公司打算经济地将其债务利率从可变利率转换为固定利率时,允许使用两种更简单的方法来计算某些类型的利率掉期。

AICPA 表示,其框架补充了 PCC 为私营公司修改 GAAP 的努力。

向前进
由于 SME 框架的使用是可选的,因此其实施没有生效日期。然而,企业在做出任何改变之前,需要仔细考虑哪种选择最适合他们的情况。


2013 年 6 月 18 日

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